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权责发生制为基础的政府会计制度改革前沿研究报告

来源: 中国管理学年鉴2016 >> 第三篇 学科综述 作者: 李春瑜 时杰 浏览次数:4
摘要:  以权责发生制为会计核算基础的会计确认方式一直是企业会计的基石,收付实现制则是世界各国政府会计的传统做法。以收付实现制为基础的预算会计制度重点反映政府资产资源流量信息的情况,而以权责发生制为基础的政府财务会计能更为全面地反映政府资产资源的流量和存量信息,比如可以反映政府财务资源的来源渠道及用途,即形成什么资产和债务,结转结余情况怎样,产生了怎样的结果和效果。我国现行的政府财务报告体系源于1997年预算会计改革以后形成的预算会计报告体系。理论研究应该排列出政府会计改革的近期、中期和长期目标,并研究这些目标如何形成完整的政府会计改革路线图。
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  • 权责发生制为基础的政府会计制度改革前沿研究报告
    作者: 李春瑜 时杰

    以权责发生制为会计核算基础的会计确认方式一直是企业会计的基石,收付实现制则是世界各国政府会计的传统做法。以收付实现制为基础的预算会计制度重点反映政府资产资源流量信息的情况,而以权责发生制为基础的政府财务会计能更为全面地反映政府资产资源的流量和存量信息,比如可以反映政府财务资源的来源渠道及用途,即形成什么资产和债务,结转结余情况怎样,产生了怎样的结果和效果,政府成本和绩效情况如何等,从而对财务资源进行较好的管理和监督。随着社会经济结构的不断变化,以收付实现制为核算基础的政府会计逐渐出现对政府财政可持续性和风险性信息披露不充分(例如各级政府债务的可持续问题)的问题。自20世纪90年代初,发达国家为了规避财政风险,提高政府财务信息的透明度,开始在政府会计中引入权责发生制的概念。

    中国共产党十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出要“建立跨年度预算平衡机制,建立权责发生制的政府综合财务报告制度,建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制”。这预示着我国下一阶段的改革发展对会计理论研究提出了新的要求。

    我国现行的政府财务报告体系源于 1997年预算会计改革以后形成的预算会计报告体系。近几年来,我国又在原有制度的基础上,对行政事业单位的会计制度做出了进一步的完善和改进。目前,我国政府单位财务报告编制的主要依据为 1998年初开始实行的《财政总预算会计制度》、2013年初开始实行的新《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》以及2014初开始实行的新《行政单位会计制度》。2014年9月新《预算法》修订加快政府会计制度向权责发生制过渡。但我国学术界在政府财务报告改革的理论研究方面,尚处于起步阶段,还有许多地方需要完善,留出的研究空间还比较广阔。

    一 国外研究前沿综述

    国外对于政府会计以权责发生制为基础改革方向研究较早,相关研究主要集中在国际组织直接对政府会计权责发生制的运用制定技术标准,或者规定成员国遵守以权责发生制为核算基础,这样的实践与研究路径对世界各国权责发生制政府会计改革起到了巨大的推动作用。这些研究包括三个问题:为什么在政府会计改革中要推行权责发生制?如何推动以权责发生制为基础的政府会计改革?政府会计改革的评判标准是什么?

    1.为什么在政府会计改革中要推行权责发生制?

  • 中国管理学年鉴2016卷

    出版社:中国社会科学出版社

    出版日期:2017-07

    章节:《中国管理学年鉴2016》 \  第三篇 学科综述

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