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税制变迁研究

来源: 中国经济学年鉴2015 >> 第四篇 著作选介 作者: 张斌 浏览次数:11
摘要:  305千字税收对社会经济生活的影响是通过税收制度得以体现和实施的,长期以来,税收和税收制度作为经济范畴,其研究中心是经济与税收的相互关系。既然税收与国家强制力的关系是税收最重要的本质特征,税制的实质也就是社会各阶层税负的分布状态,该书在制度变迁理论的基础上突出了政府及政治权力在税收博弈和税制变迁中的特殊作用,运用博弈模型分析了社会各阶层税负分布的影响因素和作用机制。应当取消政府部门、地方政府、国有垄断企业的收费权和定价权,政府部门和地方政府的收费项目以及国有垄断企业的定价都应由立法机关进行审议,并且立法机关应拥有最终的修订权和否决权。
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  • 税制变迁研究
    作者: 张斌

    305千字

    税收对社会经济生活的影响是通过税收制度得以体现和实施的,长期以来,税收和税收制度作为经济范畴,其研究中心是经济与税收的相互关系。但是,税收制度及其变迁不仅受到经济因素的影响,还与一个社会的产权安排、货币化程度、经济核算技术与行政组织的能力和效率、主流意识形态以及外部环境的影响有着密切的关系。如果说经济因素在较长的历史跨度上起决定性作用的话,那么要分析和理解在某个特定历史时期和特定社会中具体税制的演变则必须充分考虑上述非经济因素的影响。而这些因素对税制的作用又会深刻影响这个社会的经济绩效,并在某种意义上决定或严重影响了“国家的兴衰”。因此,研究税制变迁中各种因素的作用规律具有重要的理论意义。

    该书从“税收是什么”和“税收应当是什么”的区分入手,总结了税收与国家强制力的关系和“不能具体的个别的接受对价给付”两个特征,从而将税收区分为“显性的税收”和“隐性的税收”。其中,“显性的税收”是没有基于个体的名义对价的政府收入,而“隐性”的税收则是有基于个体的名义对价但包含有国家强制力和政治性垄断带来的超额利润。在此基础上,进一步区分了名义税制和实际税制,定义了可税财产、应税财产和课税财产,将征税代理人(税务机关)和作为个体的纳税人引入了税制分析的框架,并以此为基础运用征税代理人的客观能力系数、工作努力系数、腐败系数、政府与征税代理人的激励相容系数建立了征税代理人与纳税人的不对称信息动态博弈模型,说明了实际税制的形成机制。

    既然税收与国家强制力的关系是税收最重要的本质特征,税制的实质也就是社会各阶层税负的分布状态,该书在制度变迁理论的基础上突出了政府及政治权力在税收博弈和税制变迁中的特殊作用,运用博弈模型分析了社会各阶层税负分布的影响因素和作用机制。这个模型的特色是没有仅限于税收因素,而是从国家和社会各阶层的关系总体出发,通过界定产权贿赂、支出贿赂和税收贿赂构建了以政府支持度和政治权力分布(权重)为关键变量的解释性框架。

    在静态分析的基础上,该书比较全面系统地阐述了影响税制变迁的六个因素,即经济总量与结构、政府职能与财政支出和非税收入、国家和产权制度、社会观念与意识形态、交易费用和国家间竞争,同时也概括了这些因素的综合作用机制。在经济发展水平和产业结构相似的情况下,不同国家的税制仍然有较大的差异,这种差异很难用经济总量与结构以及人均国民收入等因素进行解释,这说明一个国家的具体国情,尤其是社会观念与意识形态等非经济因素对税制变迁的重要影响。

  • 中国经济学年鉴2014-2015卷

    出版社:中国社会科学出版社

    出版日期:2016-10

    章节:《中国经济学年鉴2015》 \  第四篇 著作选介

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